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税制適格ストックオプションとは？メリットや要件、導入時・会計時の注意点

公開日2026/02/20 更新日2026/02/19 ブックマーク数
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税制適格ストックオプションとは？メリットや要件、導入時・会計時の注意点

税制適格ストックオプションは、従業員のモチベーション向上や優秀人材の確保に役立つとして、IPO準備企業や上場企業で広く採用されているインセンティブ制度です。一方で、適格要件の充足や株価算定、行使価額の設定などを誤ると、想定以上の税負担や資本政策に影響が及ぶおそれがあります。本コラムでは、税制適格ストックオプション制度の概要からメリット・デメリット、注意点を整理し、実務で押さえておきたい重要事項をわかりやすく解説します。

目次本記事の内容

  1. 税制適格ストックオプションの概要
  2. 税制適格ストックオプションのメリット
  3. 税制適格ストックオプションのデメリット
  4. 税制適格ストックオプションの主な要件
  5. 税制適格ストックオプションの税務・会計処理
  6. 税制適格ストックオプションの注意点
  7. 最後に
  8. 税制適格ストックオプションに関するよくあるご質問

税制適格ストックオプションは、従業員のモチベーション向上や優秀人材の確保に役立つとして、IPO準備企業や上場企業で広く採用されているインセンティブ制度です。一方で、適格要件の充足や株価算定、行使価額の設定などを誤ると、想定以上の税負担や資本政策に影響が及ぶおそれがあります。本コラムでは、税制適格ストックオプション制度の概要からメリット・デメリット、注意点を整理し、実務で押さえておきたい重要事項をわかりやすく解説します。

1.税制適格ストックオプションの概要

ストックオプションとは、あらかじめ定められた「契約」に基づいて、定められた「価格」、「数」、「期間内」に株式を購入することができる権利をいいます。付与対象者は、権利行使して株式を取得し、その株式を市場等で売却することによって利益を得ることができます。ストックオプションは複数の制度があり、本コラムのテーマである税制適格ストックオプションを理解するためには、他の制度との違いを押さえることが有効です。

1-1.税制適格ストックオプションとは？

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