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試算表ってナニ？～作成の目的と注意するポイント～

公開日2019/10/30 更新日2023/01/16 ブックマーク数

決算書類作成の元となる試算表は、決算前に自社の経営状況をチェックできる重要な経理書類です。一見難しそうな書類なので作成はベテランに頼りがちです。しかし、ポイントさえ知っていれば、経理初心者でもそれほど難しいものではありません。

目次【本記事の内容】

試算表とは何？
試算表が必要になるシーン
試算表作成で気を付けておくべきポイント
税理士が監修した合計残高試算表のテンプレート

試算表とは何？

試算表とは、決算書類作成の前に、仕訳帳から総勘定元帳へ勘定科目データが正しく転記されているか否かをチェックするための月次集計表のこと。

試算表は貸方・借方の合計を集計した「合計試算表」、貸方・借方の残高を集計した「残高試算表」、貸方・借方の合計と残高を集計した「合計残高試算表」の3種類に分かれています。

合計試算表は、総勘定元帳の勘定科目ごとに借方の合計と貸方の合計を記入した試算表です。合計試算表は、転記ミスや仕訳ミスの発見には適していますが、残高が分からないのが難点です。

残高試算表は、勘定科目の各残高を記入した試算表です。貸借対照表や損益計算書の作成には適していますが、残高しか記入していないので転記ミスや仕訳ミスを発見しにくいのが難点です。

合計残高試算表は、各勘定の合計と残高の両方が一目瞭然なので、勘定科目の全体的な把握に適していますが、作成に手間・暇がかかるのが難点です。

試算表が必要になるシーン

月次決算をしなくても、月次で作成する試算表があれば月次決算の代わりになり、次のように当月の財務状況把握が可能になります。

1.売上高の状況

当月の売上高について、前月比や前年同月比との増減、予算達成度などをチェックできます。また売上高を商品別・部門別・取引先別・店舗別などに区分していれば、さらに詳細な売上チェックが可能になり、問題点の発見が容易になります。

2.損益の状況

当月の損益について、前月比や前年同月比との損益の増減、予算達成度などをチェックできます。また、損益を商品別・部門別・取引先別・店舗別などに区分していれば、例えばどの商品やどの取引先の売上が低下しているのか、どのような経費が増加しているかなどのチェックが可能になります。これにより利益が出ている場合でも、それが販促活動によるものなのか経費削減によるものなのかなどの原因究明が容易になります。

3.キャッシュフローの状況

当月の現金・当座預金の残高について、前月比や前年同月比との利益の増減をチェックできます。また売上債権（売掛金や受取手形）の増減、借入債務（買掛金や支払手形）の増減などのチェックも可能になります。これにより売上債権と借入債務のバランスを保つなど、キャッシュフロー適正化の早期対策が容易になります。

このように、試算表は財務健全化の指標として必要なのはもちろん、資金調達のシーンでも必要になります。

例えば銀行から融資を受ける際、銀行から融資審査書類の1つとして試算表の提出を求められるからです。

つまり、運転資金や設備投資資金を貸し付ける銀行側は、数年分の決算書と直近数カ月分の試算表を時系列で照合・分析することで貸付先の財務状況を的確に把握でき、貸し倒れリスクのレベルを判断できるのです。

一方、銀行融資を受ける企業側も、融資申し込み前に数年分の決算書と直近数カ月分の試算表を時系列で照合・分析することで自社の経営課題を把握でき、その対策を銀行側に説明することで必要な資金の満額融資の可能性が高まるのです。